案情
今年7月份某市國稅局風(fēng)控部門通過金三系統(tǒng)監(jiān)控到本市的一家生產(chǎn)罐頭的食品廠上月費用突增，期間費用占比出現(xiàn)異常，同時通過分析比對6月份增值稅納稅申報表，發(fā)現(xiàn)《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中欄次“其他”欄填報數(shù)據(jù)異常，金額竟然高達(dá)1200萬元，進(jìn)項稅額36萬元，經(jīng)查看本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費的進(jìn)項”，驚奇的發(fā)現(xiàn)，一個不大的食品廠，竟然在6月份用車輛通行費來抵扣了增值稅額36萬元，意味著一個月發(fā)生了1200萬元的過路費，到底要運輸多少罐頭呢！可是申報月份企業(yè)的銷售額還不到2000萬元，企業(yè)固定資產(chǎn)中僅僅有一輛運輸車輛，國稅部門立刻展開評估核查。
真 相
當(dāng)稅務(wù)人員要求企業(yè)會計提供過路過橋費原始票據(jù)、運單、銷售合同、出庫記錄以及相關(guān)記賬憑證、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等的時候，會計人員最終承認(rèn)了虛假抵扣的事實，6月份由于進(jìn)項嚴(yán)重不足，又來不了原材料的進(jìn)項票，自作聰明虛構(gòu)了36萬元的通行費的進(jìn)項稅額，沒有想到剛剛申報完了上月增值稅，立刻就被稅務(wù)部門監(jiān)控到了。
最終企業(yè)做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并依法補繳了稅款，由于涉及增值稅金額較大，目前已經(jīng)移交公安部門，真是聰明反被聰明誤！
指 標(biāo)
注意了，該案例中涉及到了以下涉稅監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)：
指標(biāo)1：
增值稅納稅申報表附列資料（二）欄次“其他”欄填報數(shù)據(jù)異常
指標(biāo)2：
期間費用占比出現(xiàn)異常
指標(biāo)3：
一般納稅人通行費進(jìn)項稅占比異常
指標(biāo)4：
一般納稅人應(yīng)納稅額與銷售額彈性系數(shù)變動異常
指標(biāo)5：
一般納稅人增值稅稅負(fù)變動異常
警 示
（1）會計人員一定要注意不要隨性報稅了，因為你對外申報的每一個涉稅數(shù)據(jù)，都會成為金三的預(yù)警源，也會成為稅務(wù)局找到你并稽查你的突破口；
（2）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”征管模式的全面到來，企業(yè)在充分享受多元化的辦稅渠道和服務(wù)的同時，稅務(wù)局將會通過整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，比對出你納稅申報的每一個漏點，這必將打破你偷漏稅的妄想；
（3）相信在不久的將來，我們作為每一個中國境內(nèi)的納稅人，具有了非常強的納稅遵從度和納稅意識，我們的社會將會變成一個誠信的社會，將最終把“納稅光榮、偷稅可恥”變成現(xiàn)實！
政 策
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）：
“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知�！�
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