月初又是年初，距離過年越來越近了，大部分會計正在緊鑼密鼓地忙著結賬，提醒一下各位會計朋友，年底結賬前，這4筆結轉的賬務處理可別忘記了！
年底結賬前的4筆賬
轉賬一 結轉本年利潤
全年利潤的結轉分為兩種情況：
1）若是全年凈利潤為正數(shù)100萬元
借：本年利潤 100萬元
貸：利潤分配-未分配利潤 100萬元
2）若是全年凈利潤為負數(shù)100萬元
借：利潤分配--未分配利潤 100萬元
貸：本年利潤 100萬元
注意：
1）本年利潤反映一定期間的經(jīng)營成果。企業(yè)應設置“本年利潤”科目，本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
2）平時每月結轉一次，每月一般有余額，但是年底結轉后“本年利潤”賬戶應無余額，因為都轉入了“利潤分配-未分配利潤”賬戶。
轉賬二 計提盈余公積
若是公司當年盈利，年底根據(jù)全年凈利潤計提10%的法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 10萬元
貸：盈余公積——法定盈余公積 10萬元
注意：
1）以凈利潤為基礎計提法定公積金和任意公積金，而不是按照應納稅所得額，所得稅匯算調整后的稱為應納稅所得額，不能叫凈利潤。
2）法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提�。弧叭我狻奔醋约簺Q定提取。
3）法定盈余公積金是國家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補虧損之后，按當年稅后利潤的10%提取。
4）法定盈余公積已達到注冊資本50%時可不再提取。法定盈余公積可用于彌補虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或轉增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉增前公司注冊資本的25%。
5）任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金�！豆痉ā返�167條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。” 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規(guī)定。
轉賬三 提取應付股利
若是公司當年盈利，根據(jù)股東會決議需要向股東分紅20萬元：
借：利潤分配——提取應付股利 20萬元
貸：應付股利——股東王某 20萬元
注意：
1）年度終了利潤分配的時候計提了應付股利，不要忘記代扣個人股東的個稅；
2）國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號，以下簡稱國稅函〔1997〕656號）明確規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。
轉賬四 結轉利潤分配
年底應將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目：
借：利潤分配--未分配利潤 30萬元
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 10萬元
利潤分配——提取應付股利 20萬元
注意：
1）結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。
2）結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
年終結賬要注意哪些地方？
會計年終結賬，即所謂的財務年終決算，是在把一定時期內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。在這一系列工作中，有一些應注意的問題值得財務人員關注。
結賬前后有哪些注意事項
《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的結賬程序及方法是：
結賬前：必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。
結賬時：應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。
年度終了：要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
結賬時如何劃線
結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。
結賬時怎樣填寫賬戶余額
一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結賬時，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內，在摘要欄注明“本月合計”字樣。
這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。
結賬時能否用紅字
賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示數(shù)字金額的減少或負數(shù)余額。因此，結賬時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。
結賬時根據(jù)不同的賬戶記錄采用不同的方法
（1）對于不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。
（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。
（3）需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。
（4）總賬賬戶平時只需結計月末余額。年終結賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結賬，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
（5）需要結計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結出“本月合計”數(shù)。
怎樣把有余額的賬戶余額結轉至下年
對于怎樣把有余額的賬戶余額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：
（1）將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內。例如某賬戶年末為借方余額，在結賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號，表示賬目已經(jīng)結平。
（2）在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內，并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內，反之記入借方，并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。
正確的方法應該是：
年度終了結賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱�。因為，既然年末是有余額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。
對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬，材料品種、規(guī)格和往來單位較多，可以跨年度使用，不必每年更換一次。此外，各種備查簿也可以連續(xù)使用。、
如此種種，一著不慎，滾滾銀子東逝水，任何一個涉稅問題的疏漏，都可能使企業(yè)增加不必要的巨額稅收負擔。在2018年年度賬務處理鳴鑼收兵之際，請大家一定要注意。
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