勞務(wù)費(fèi)發(fā)票就是個(gè)坑，不是想開(kāi)就可以開(kāi)！勞務(wù)費(fèi)涉稅分析大揭秘

發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒(méi)發(fā)票可以說(shuō)是寸步難行。實(shí)在沒(méi)有發(fā)票了，怎么辦？來(lái)個(gè)勞務(wù)發(fā)票�。�

為什么開(kāi)勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時(shí)候是不得以而為之。

1、請(qǐng)個(gè)兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票吧？

2、公司裝修請(qǐng)幾個(gè)民工來(lái)干幾天，裝修公司開(kāi)票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個(gè)包工頭直接包了，他們很多不肯開(kāi)票的，這時(shí)候估計(jì)公司開(kāi)支都是無(wú)票的？

以上僅僅是現(xiàn)實(shí)生活中的一個(gè)縮影，但是這些費(fèi)用開(kāi)支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。

既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。

再來(lái)談一下，勞務(wù)派遣的好處，不知道的一定要看一下：

1、勞務(wù)派遣可以不用繳納社保或者少繳納

目前國(guó)內(nèi)的社保費(fèi)實(shí)在太高了，企業(yè)有這種想法也難免。尤其是很多制造業(yè)企業(yè)，一線工人統(tǒng)統(tǒng)的去勞務(wù)派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來(lái)查，也無(wú)所謂啊。我的員工社保公積金都是全的，沒(méi)繳納的都不是 和我簽合同的。

2、勞務(wù)工沒(méi)有編制

其實(shí)現(xiàn)在社會(huì)都在講社會(huì)公平，國(guó)家政府機(jī)關(guān)很多地方是做的最差的。比如大學(xué)、央企事業(yè)單位的不在編制員工，肯定是不能和這些單位簽訂合同的，沒(méi)辦法，這些員工只能走派遣�。�

3、勞務(wù)費(fèi)抵扣成本

在此，重點(diǎn)提示幾個(gè)行業(yè)：建安、房地產(chǎn)。這些行業(yè)虛開(kāi)企業(yè)勞務(wù)發(fā)票，加大費(fèi)用支出，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。

其實(shí)營(yíng)改增之后，為什么很多建安企業(yè)的增值稅稅負(fù)很多不僅沒(méi)有減少反而增加了，其實(shí)很重要的原因就是之前這些行業(yè)管理非常不規(guī)范，營(yíng)改增之后搞成增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣，但是增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代那么松，所以很多企業(yè)的支出是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的，所以是稅負(fù)增加！

上面講了很多勞務(wù)派遣的好處，到底支付給個(gè)人的款項(xiàng)，怎么納稅呢？這里面學(xué)問(wèn)可能還不少。

1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅怎么來(lái)確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”？

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系，如果存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。

被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。

明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個(gè)稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。

PS：

如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。這就是國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費(fèi)基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理

A、用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個(gè)稅等可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3、增值稅處理

營(yíng)改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開(kāi)增值稅發(fā)票？

A：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；

這個(gè)舉個(gè)例子說(shuō)明一下：

如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬(wàn)的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)公司如果按照一般計(jì)稅方法給你開(kāi)具發(fā)票的話，你收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬(wàn)，增值稅6萬(wàn)。

B、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例子：

例子也是同上，支付勞務(wù)公司106萬(wàn)，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金103萬(wàn)，服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)。那么你收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅額是0.14萬(wàn)元。

C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

例子：

收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額是3.087萬(wàn)元。

D:也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例子：

收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額是0.14萬(wàn)元。

E：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

F：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。