在現(xiàn)實社會經濟中，對于大多數(shù)的企業(yè)來說，其都需要在年度終了后的規(guī)定時間內按時完成企業(yè)所得稅匯算清繳。而進行企業(yè)所得稅匯算清繳，就需要在羅列稅前扣除的基礎上進行。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳各項稅前扣除比例是多少？其又有何政策依據(jù)呢？接下來，本文將對此進行簡單介紹。
一般來說，企業(yè)所得稅稅前扣除項目以及比例主要包括以下幾個方面：
1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費用支出（扣除比例14%）
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經費支出（扣除比例8%）
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療支出（扣除比例5%）
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
5、業(yè)務招待費（扣除比例60%&5‰）
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
6、廣告費和業(yè)務宣傳費支出（扣除比例15%，另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除）
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。另外，第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
7、研發(fā)費用支出（扣除比例75%）
政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
8、公益性捐贈支出（扣除比例12%）
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
9、企業(yè)責任保險支出（扣除比例100%）
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
此外，除上述稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除項目還包含手續(xù)費及傭金、工會經費支出、黨組織工作經費支出、運輸費用、管理費用、差旅費、會議費、咨詢費支出等等。不同的費用對應不同的扣除比例。因此，企業(yè)在進行所得稅匯算清繳工作前，便有必要對這些項目及扣除比例進行具體了解，進而以確保在合法的范圍內最大限度完成稅前扣除，專業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關操作！
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