開(kāi)出去200萬(wàn)發(fā)票沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)怎么辦？只需這一招，綜合稅負(fù)降至4%

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遇到?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問(wèn)題，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行判斷，分析缺少進(jìn)項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，找到具體的原因并進(jìn)行分析，然后針對(duì)企業(yè)的具體情況，提出相應(yīng)的方案和措施進(jìn)行改進(jìn)和補(bǔ)救。

分析企業(yè)的具體情況

一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)出200萬(wàn)的銷項(xiàng)發(fā)票，是應(yīng)該有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與之對(duì)應(yīng)的。對(duì)應(yīng)于制造業(yè)或者商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都應(yīng)該有相應(yīng)的采購(gòu)成本。但也可能會(huì)出現(xiàn)一些特殊的情況：

（1）當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么我們?nèi)〉玫陌l(fā)票是普通發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票，因此，也就沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)”之說(shuō)。

（2）對(duì)于某些特殊的服務(wù)性行業(yè)，能夠取得進(jìn)項(xiàng)本來(lái)就比較少。比如咨詢業(yè)主要的成本是人力資源，那么需要對(duì)員工進(jìn)行劃分，看需要取得什么樣的扣除憑證，而不僅僅局限在增值稅專用發(fā)票上。

企業(yè)需要思考的方案和應(yīng)對(duì)措施

不管是什么原因?qū)е缕髽I(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都應(yīng)該予以重視，盡可能降低企業(yè)的綜合稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

主要可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：

（1）加強(qiáng)管理，不斷宣導(dǎo)

對(duì)于需要取得進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，需要進(jìn)行自上而下的宣傳和培訓(xùn)。提高全員取得發(fā)票的意識(shí)。

（2）甄選供應(yīng)商

篩選出有意愿能夠提供發(fā)票的供應(yīng)商，不管是自開(kāi)還是稅務(wù)代開(kāi)，總之是有意愿且能夠提供發(fā)票。對(duì)于沒(méi)有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行替換選擇，特別要留意那些能夠享受稅收優(yōu)惠的供應(yīng)商，因?yàn)檫@些供應(yīng)商，本身就經(jīng)過(guò)了稅收籌劃，可以享受到區(qū)域性的核定優(yōu)惠，綜合稅負(fù)并不高，是有意愿開(kāi)票的，而且也不會(huì)要求加價(jià)。

（3） 充分利用稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。以我市園區(qū)為例：

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以內(nèi)

案例分析：

例：A個(gè)獨(dú)企業(yè)，個(gè)稅核定為0.9%，年?duì)I收200萬(wàn)的稅負(fù)為：

增值稅：200萬(wàn)÷（1+3%）×3%=5.83萬(wàn)；

附加稅：5.83×12%÷2=0.35

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅：200萬(wàn)÷1.03×0.9%=1.75萬(wàn)

實(shí)際綜合稅負(fù)：5.83萬(wàn)+0.35萬(wàn)+1.75萬(wàn)=7.83萬(wàn)

綜合稅負(fù)率4%

節(jié)稅比例高達(dá)90%

（4）建立起財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)需要建立起財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)行稅收的核算。同時(shí)，可以考慮改變供應(yīng)商或者對(duì)企業(yè)自身做出改變，來(lái)解決缺少進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題。

比如，企業(yè)能否通過(guò)縮短整個(gè)供應(yīng)鏈，將供應(yīng)商變成企業(yè)的一個(gè)部分，來(lái)進(jìn)行采購(gòu)。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要重視缺少進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。先要分析企業(yè)的具體情況，以及缺少進(jìn)項(xiàng)票對(duì)企業(yè)的影響，然后找到具體的原因，再提出針對(duì)性的措施進(jìn)行解決。每個(gè)企業(yè)缺少進(jìn)項(xiàng)票的情形可能各不相同，因此沒(méi)有放之四海而皆準(zhǔn)的方法，但都可以用這個(gè)基本思路找到本企業(yè)的問(wèn)題，然后通過(guò)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，為企業(yè)量身定制基本措施，進(jìn)行優(yōu)化。望本文可以起到拋磚引玉的作用吧。

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