做財(cái)務(wù)的都有過這樣的經(jīng)歷：去銀行辦理業(yè)務(wù)，銀行收取的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等費(fèi)用，只給提供帶有印鑒的回單，會(huì)計(jì)也只是憑這些回單入賬。
那么，回單可以作為入賬依據(jù)并稅前扣除嗎？
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稅局明確了！
銀行手續(xù)費(fèi)憑發(fā)票稅前扣除！
廈門稅務(wù)局就銀行手續(xù)費(fèi)、利息開具發(fā)票的問題進(jìn)行了答復(fù)：
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))第二十條規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”
上面的答復(fù)可以簡單的總結(jié)為一句話：
銀行應(yīng)當(dāng)開；單位應(yīng)當(dāng)要。
其實(shí)很好理解，銀行也是企業(yè)，銀行提供的服務(wù)也是增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票；而作為服務(wù)的購買方，企業(yè)也必須憑發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。
而對(duì)于這種應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票未取得發(fā)票的情況，后果當(dāng)然應(yīng)該由企業(yè)自己埋單了！不信看下面案例！
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銀行手續(xù)費(fèi)未取得發(fā)票
罰款+滯納金！
行政處罰決定書文號(hào)：呼稅稽二罰〔2020〕6號(hào)
單位名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司
處罰類別：罰款
處罰事由：你公司2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用中共列支刷卡手續(xù)費(fèi)24667.36元，經(jīng)核實(shí)此類財(cái)務(wù)費(fèi)用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發(fā)票使用，記入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前列支，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：六、以其他憑證代替發(fā)票使用的�！钡囊�(guī)定。
處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條，五十一條
處罰結(jié)果：對(duì)該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1,000元罰款。
這家企業(yè)以刷卡小票列支銀行手續(xù)費(fèi)2.4萬元，而未取得發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其行為處1000元罰款，并加收每天萬分之五的滯納金！
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關(guān)于手續(xù)費(fèi)
這些問題要清楚！
1、微信、支付寶的取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)需要開發(fā)票嗎？
需要！
隨著微信和支付寶的普及，很多企業(yè)也開通了微信和支付寶的收款功能，但很多人都不知道，微信和支付寶收款提現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)也需要取得發(fā)票！
首先，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件中對(duì)“金融服務(wù)”的相關(guān)規(guī)定：
“金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�
根據(jù)上述規(guī)定，通過支付寶和微信收款的提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)屬于增值稅金融服務(wù)中的直接收費(fèi)金融服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍內(nèi)，收取的手續(xù)費(fèi)方就應(yīng)該給付款方開具相應(yīng)的發(fā)票。而付款方只有依據(jù)合規(guī)發(fā)票才能在稅前扣除！
2、銀行貸款利息需要開具發(fā)票嗎？
需要！
貸款服務(wù)屬于增值稅金融服務(wù)的項(xiàng)目之一，作為稅前扣除憑證，貸款利息也需憑借發(fā)票稅前扣除。
3、銀行開戶手續(xù)費(fèi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
一般納稅人取得專票發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1中金融服務(wù)注釋，銀行手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，所以一般納稅人在銀行開戶交的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、銀行貸款利息、貸款手續(xù)費(fèi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
不可以！
財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定下列四類服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
5、銀行不給開發(fā)票怎么辦？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定：
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
而對(duì)于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)！稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。
據(jù)了解，目前銀行不給開發(fā)票大部分原因是嫌麻煩！
大部分銀行網(wǎng)點(diǎn)是沒法直接開具發(fā)票的，需匯總到分行才能開具，而且手續(xù)費(fèi)零星，加上營改增之前銀行也沒開過發(fā)票，所以很多時(shí)候大家會(huì)感覺索要發(fā)票不順暢。
6、取得的利息收入需要給銀行開票嗎？
不需要。
細(xì)心的小伙伴會(huì)問：我付給銀行的利息，銀行需要給我開發(fā)票，那我從銀行取得利息，是不是也得給銀行開發(fā)票呀，非也，是否開具發(fā)票要看是不是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目~
根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2的規(guī)定，存款利息屬于不征稅收入，所以，發(fā)票就無從談起了！
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這20種情況下，
不需要發(fā)票也可以入賬！
發(fā)票是入賬的合規(guī)憑據(jù)，但并不是唯一的合規(guī)憑據(jù)。在某些情形下，企業(yè)因合理的原因無法取得發(fā)票的，其他符合要求的憑據(jù)也可以作為稅前扣除的依據(jù)。
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